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会计电算化环境下的内部控制及对策篇一
4.2完善系统操作环境，增强保密性
4.3增强软件的应用性
随着我国国民经济的不断发展，当下很多公司使用的会计软件都越发先进，但是，要想使会计电算化的优越性得到凸显，就要将其归入管理信息系统。同时，在经济全球化国际背景下，必须要加大对软件的研发力度，促进软件适时的更新换代，从而顺应时代的发展，使会计软件可以维持当下跨国公司的持续运营。例如，在软件开发过程中，要科学选定会计软件的应用范围，如果研发适合于全部企业的软件，不仅难度较大，而且没有实际价值。在软件开发过程中，可以根据会计行业的特点，依次设计出针对性较强的会计软件。此外，还要增强营销人员的专业能力，完善售后服务水平，因为软件再次被研发利用的主要工作都需要营销人员展开。
5结语
综上所述，健全的会计电算化内部控制，不仅使会计信息的准确性得到保障，还有助于会计从业人员工作效率的提升，使各项工作都能符合会计法案的要求，从而为公司内部的发展规划制定提供准确科学的会计信心，促进会计行业的持续发展。
参考文献
［1］李智铭.浅谈会计电算化管理中的内部控制问题及其措施［j］.现代经济信息,（9）.
［2］王笑荔.浅谈会计电算化管理中的内部控制问题及其对策［j］.经济技术协作信息,（20）.
会计电算化环境下的内部控制及对策篇二
1。强化电算化会计管理势在必行
计算机的使用改变了企业会计核算的环境企业使用计算机处理会计和财务数据后，企业的会计核算的环境发生了很大的变化，会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成，转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务，还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为复杂的业务活动。
电算化会计系统改变了会计凭证的形式在电算化会计系统中，原先的书面形式的资料减少了，有些甚至消失了。由于电子商务、网上交易、无纸化交易等的推行，每一项交易发生时，有关该项交易的有关信息由业务人员直接输入计算机，并由计算机自动记录，原先使用的每项交易必备的各种凭证、单据被部分地取消了，原来在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作有相当一部分变为由计算机自动完成了。原来书面形式的各类文件、现在储存在磁性介质上，因此，电算化会计系统的内部控制与手工会计系统的内部控制制度有着很大的不同，控制的重点由对人的控制为主转变为对人、机控制为主，控制的程序也应当与计算机处理程序相一致。
计算机的使用提高了控制舞弊、犯罪的难度，随着计算机使用范围的扩大，计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性，因此，电算化会计系统的内部控制不仅难度大、复杂，而且还要有各种控制的计算机技术手段。
2。电算化会计管理分析
2。1系统开发、发展控制。计算机会计系统的系统开发、发展控制包括开发前的可行性研究、资本预算、经济效益评估等工作，开发过程中系统分析、系统设计、系统实施等工作，以及对现有系统的评估、企业发展需求、系统更新的可行性研究、更新方案的决策等工作。系统开发、发展控制的主要内容一般包括以下几方面。
2。1。1授权和领导认可。认可和授权，计算机会计系统的开发项目一般投资金额都比较大，对企业整体管理目标的影响也比较大，往往需要对原有的管理体制进行较大的改革，是牵一发动全身的重大举措，因此必需得到授权和领导认可。
2。1。2符合标准和规范。计算机会计系统的开发和发展项目，不论是自行组织开发还是购买商品化软件，都必需遵循国家有关机关和部门制订的标准和规范。其中包括符合标准和规范的开发和审批过程、合格的开发人员或软件制造商、系统的文件资料和流程图、系统各功能模块的设计等等。
2。1。3人员培训。计算机会计系统应在开发阶段就要对使用该系统的有关人员进行培训，提高这些人员对系统的认识和理解，以减少系统运行后出错的可能性。
2。1。4系统转换。新的计算机会计系统在投入使用，替换原有的手工会计系统或旧的计算机会计系统，必需经过一定的转换程序。企业应在系统转换之际，采取有效的控制手段，作好各项转换的准备工作，企业在系统转换购买自行开发相关系统后，应运行一段时间，以便检验新的计算机会计系统。运行的时间一般至少为三个月。
2。1。5程序修改控制。企业经营活动变化及经营环境变化，可能导致使用中的软件进行修改，对会计软件进行修改必须经过周密计划和严格记录，修改过程的每一个环节都必须设置必要的控制，计算机会计系统的操作人员不能参与软件的修改，所有与软件修改有关的记录都应该打印后存档。
2。2管理控制。管理控制是指企业建立起一整套内部控制制度，以加强和完善对计算机会计系统涉及的'各个部门和人员的管理和控制。管理控制包括组织机构的设置、责任划分、上机管理、档案管理、设备管理等等。
2。2。1组织机构设置。企业实现了会计电算化后，应对原有的组织机构进行适当的调整，以适应计算机会计系统的要求。企业可以按会计数据的不同形态划分，也可以按会计岗位和工作职责划分岗位。组织机构的设置必须适合企业的实际规模和企业总体经营目标，并且应按精简、合理的原则对组织机构的设置进行成本效益分配。
2。2。2职责划分。内部控制的关键之点就在于不相容职务的分离，计算机会计系统与手工会计系统一样，对每一项可能引起舞弊或欺诈的经济业务，都不能由一个人或一个部门经手到底，必须分别由几个人或几个部门承担。企业为防止舞弊或欺诈。应建立一整套符合职责划分原则的内部控制制度，同时，还应建立起职务轮换制度。
2。2。3上机管理。企业用于计算机会计系统的计算机应尽可能是专用的，企业应对计算机的使用建立一整套管理制度，以保证每一个工作人员和每一台计算机都只做其应该做的事情。
2。2。4档案管理。计算机会计系统有关的资料应及时存档，企业应建立起完善的档案制度，加强档案管理。
2。2。5设备管理。对于用于计算机会计系统的各种硬件设备，应当建立一套完备的管理制度以保证设备的完好，保证设备能够正常运行。硬件设备的管理包括对设备所处的环境进行的温度、湿度、防火、防雷击、防静电等的控制，也包括对人文环境的控制，如防止无关人员进入计算机工作区域、防止设备被盗、防止设备用于其他方面等。
2。3日常控制。日常控制是指企业计算机会计系统运行过程中的经常性控制。日常控制包括经济业务发生控制、数据输入控制、数据通讯控制、数据处理控制、数据输出控制和数据储存控制等。
2。3。1业务发生控制。业务发生控制又称“程序检查”，主要目的是采用相应的控制程序，甄别、拒纳各种无效的、不合理的及不完整的经济业务。
2。3。2数据输入控制。由于计算机处理数据的能力很强，处理速度非常快，如果输入的数据不准确，处理结果就会出现差错，在数据输入时如果存在哪怕是很小的错误数据，一旦输入计算机就可能导致错误的扩大化，影响整个计算机会计系统的正常运行。因此，企业应该建立起一整套内部控制制度以便对输入的数据进行严格的控制，保证数据输入的准确性。
2。3。3数据通讯控制。数据通讯控制是企业为了防止数据在传输过程中发生错误、丢失、泄密等事故的发生而采取的内部控制措施。企业应该采用各种技术手段以保证数据在传输过程中的准确、安全，可靠。
2。3。4数据处理控制。数据处理控制是指对计算机会计系统进行数据处理的有效性和可靠性进行的控制。数据处理控制分为有效性控制和文件控制。
2。3。5数据输出控制。数据输出控制是企业为了保证输出信息的准确、可靠而采取的各种控制措施。输出数据控制一般应检查输出数据是否与输入数据相一致，输出数据是否完整，输出数据是否能满足使用部门的需要，数据的发送对象、份数应有明确的规定，要建立标准化的报告编号、收发、保管工作等。
2。3。6数据存储和检索控制。为了确保计算机会计系统产生的数据和信息被适当地储存，便于调用、更新和检索，企业应当对储存数据的各种磁盘或光盘作好必要的标号，文件的修改、更新等操作都应附有修改通知书、更新通知书等书面授权证明，对整个修改更新过程都应作好登记，计算机会计系统应具有必要的自动记录能力，以便业务人员或审计人员查询或跟踪检查。
会计电算化环境下的内部控制及对策篇三
关键词：信息系统电算化内部控制
摘要：在知识，会计实行电算化成为必然趋势。但随着会计电算化的，原有的内部控制已无法适应会计电算化信息系统的要求，迫切需要进行改进和完善。本文在电算化会计信息系统对内部控制的基础上，提出了完善会计电算化会计信息系统内部控制的对策。
随着全球信息一体化，会计全面实行电算化已成为必然趋势。国家财政部根据国民经济的和信息化速度的需求提出，到要使我国80%的基层单位实现会计电算化。但随着电算化工作的普及和深入，有关电脑系统的舞弊案件时有发生，而且涉及的金额及造成的损失往往比手工系统大得多。这主要是由于电算化对传统手工会计信息系统的内部控制带来了一系列影响，内部控制由人工控制变为人和机共同控制，原有的内部控制已无法适应会计电算化信息系统的要求。这就迫切要求我们适应电算化会计信息系统的特点，建立和加强电算化下的内部控制体系。
一、会计信息系统概述
会计信息系统是一个以提供财务信息为主的经济信息系统。具体由凭证单元、账簿组织、报表体系、记账和账务处理程序等组成，主要按照规定的会计制度、法规、方法和程序，完成对价值运动中所产生的数据的收集、加工、存储、传输，形成有助于决策的会计信息[1]。
会计信息系统根据对会计数据加工处理的手段的不同可以分为手工会计信息系统和电算化会计信息系统。电算化会计信息系统是以计算机为主要数据处理工具的信息系统，主要具有如下特点：会计数据标准化、集中化和自动化；会计信息处理过程的高质高效化；会计资料档案管理简洁化；内部控制程序化。
二、电算化会计信息系统对内部控制的影响
内部控制是对生产经营活动进行整体全面管理的一系列规章、制度、手段、方法等的集合。内部控制包括内部管理控制和内部会计控制。电算化会计信息系统的内部控制则是内部会计控制的特殊形式。计算机技术在会计领域的应用，一方面带来了巨大的效益，同时也给内部控制带来了新的和挑战。电算化给会计信息系统内部控制主要带来了以下几点影响：
（一）内部控制的重点发生变化
实现会计电算化后，会计数据一般都集中由计算机数据处理部门进行处理，而财务部门人员往往只负责原始数据的收集、审核和编码，并对计算机输出的各种会计报表进行分析。这样，会计系统内部控制的重点就由对人的控制为主转变为对人、机控制为主。
（二）控制的实现方式变化
手工会计系统的内部控制以人工控制实现。电算化会计系统的内部控制则具有人工控制与程序控制相结合的特点。电算化系统许多应用程序中包含了内部控制功能。这些程序化的内部控制的有效性取决于应用程序。如程序发生差错，由于人们对程序的依赖性以及程序运行的重复性，增加了差错反复发生的可能性，使得失效控制长期不被发现，从而使系统在特定方面发生错误或违规行为的可能性加大。
（三）交易授权、执行与手工会计系统存在差异
授权、批准控制是一种常见的、基础的内部控制，在手工会计系统中，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的签章，但在电算化会计信息系统中，业务人员可利用特殊的授权文件或口令，获得某种权利或运行特定程序进行业务处理。由此引起失控而造成损失的案例数不胜数。
（四）交易处理痕迹变化
手工会计系统中严格的凭证制度，保留了交易处理的`痕迹;但在电算化会计系统中它起到的控制功能弱化，部分交易几乎没有“痕迹”，给控制带来一定的难度。
（五）控制的范围扩大
传统的内部控制主要针对交易处理，而电算化会计系统下，由于系统建立和运行的复杂性，内部控制的范围相应扩大，包含了传统手工会计系统没有的，如系统安全的控制、系统权限的控制、修改程序的控制。
（六）网络的迅猛发展带来了许多新问题
网络技术无疑是it发展的方向，电算化会计信息系统也不可避免受到其深远的影响。目前财务软件的网络功能主要包括：远程报账、远程报表、远程审计、网上报税、网上采购、网上销售、网上银行等，实现这些功能就必须有相应的控制，从而为电算化会计信息系统内部控制带来新问题。
三、完善会计电算化会计信息系统内部控制的对策
我国的会计电算化起步于上世纪80年代初，90年代后才逐渐推广和发展起来,应用十分短暂,还存在许多问题需要改善。内部控制是任何企业进行有效管理和经营的基础，无论该企业的会计资料是手工处理还是计算机处理，内部控制都是必不可少的。会计电算化以后，更需要加强内部控制。
会计电算化信息系统的内部控制制度,从计算机会计系统的建立和运行过程来看,可分为对系统开发和实施的系统发展控制、对计算机会计系统各个部门的管理控制、对计算机会计系统日常运行过程的日常控制。
（一）、系统开发、发展控制
计算机会计系统的系统开发、发展控制包括开发前的可行性、资本预算、经济效益评估等工作,开发过程中系统分析、系统设计、系统实施等工作,以及对现有系统的评估、企业发展需求,系统更新的可行性研究,更新方案的决策等工作。系统开发、发展控制的主要内容一般包括以下几方面。
1、系统开发符合法定标准和规范
计算机会计系统的开发和发展项目,不论是自行组织开发还是购买商品化软件,都必需遵循国家有关机关和部门制订的标准和规范。目前我国已经颁布的有关国家标准和规范主要由财政部颁布执行的《会计电算化管理办法》、《会计核算软件基本功能规范》、《会计电算化工作规范》、《商品化会计核算软件评审规则》等。
2、系统开发需经过审批
计算机会计系统的开发项目企业整体管理目标的影响比较大,往往需要对原有的管理体制进行较大的改革,是牵一发动全身的重大举措，因此计算机会计系统的开发和发展必需经过有关领导的认可和授权,而且领导的授权和认可也有利于保证系统开发和发展的物资和资金的需要。
3、加强软件操作人员培训
计算机会计系统应在开发阶段就要对使用该系统的有关人员进行培训,以减少系统运行后出错的可能性。在系统运行前对有关人员进行的培训,不仅仅是系统的操作培训,还应包括让这些人员了解系统投入运行后新的内部控制制度、计算机会计系统运行后的新的凭证流转程序、计算机会计系统提供的高质量的会计信息的进一步利用和分析的前景等等。
4、加强程序修改控制
企业经营活动变化及经营环境变化,可能导致使用中的软件进行修改。对会计软件进行修改必须经过周密计划和严格记录,修改过程的每一个环节都必须设置必要的控制,修改的原因和性质应有书面形式的报告,经批准后才能实施修改,计算机会计系统的操作人员不能参与软件的修改,所有与软件修改有关的记录都应该打印后存档。
此外，为了保证数据的安全,企业在系统转换之际,采用新旧系统并行运行一段时间,以便检验新的计算机会计系统。
（二）、计算机会计系统各个部门的管理控制
管理控制是指企业建立起一整套内部控制制度,以加强和完善对计算机会计系统涉及的各个部门和人员的管理和控制。管理控制包括组织机构的设置、责任划分、上机管理、档案管理、设备管理等等。
1、组织机构设置
实现了电算化后,应对原有的组织机构进行适当的调整,以适应机会计系统的要求,如按会计岗位和工作职责划分为计算机会计主管、软件操作、审核记账、电算维护、电算审查、数据等岗位。组织机构的设置必须适合企业的实际规模,符合企业总体经营目标。
2、不相容职务分离原则
内部控制的关键之点就在于不相容职务的分离,计算机会计系统与手工会计系统一样,对每一项可能引起舞弊或欺诈的业务,都不能由一个人或一个部门经手到底，必须分别由几个人或几个部门承担。企业应建立一整套符合职责划分原则的内部控制制度,同时,还应建立起职务轮换制度。
3、上机管理
企业应对计算机的使用建立一整套管理制度，以保证每一个工作人员和每一台计算机都只做其应该做的事情。一般来讲，企业对用于计算机会计系统的计算机的上机管理措施应包括轮流值班制度、上机记录制度、完善的操作手册、上机时间安排等，此外，会计软件也应该有完备的操作日志文件。
4、档案管理
计算机会计系统有关的资料应及时存档，企业应建立起完善的档案制度,加强档案管理。一个合理完善的档案管理制度一般有合格的档案管理人员、完善的资料借用和归还手续、完善的标签和索引、安全可靠的档案保管设备等。除此之外,企业使用的会计软件也应具有强制备份的功能和一旦系统崩溃等及时恢复到最近状态的功能。
5、设备管理
对于用于计算机会计系统的各种硬件设备,应当建立一套完备的管理制度以保证设备的完好,保证设备能够正常运行。硬件设备的管理包括对设备所处的环境进行的温度、湿度、防火、防雷击、防静电等的控制,也包括对人文环境的控制,如防止无关人员进入计算机工作区域、防止设备被盗、防止设备用于其他方面等。
（三）、对计算机会计系统运行过程的日常控制
日常控制是指企业计算机会计系统运行过程中的经常性控制。日常控制包括经济业务发生控制、数据输入控制、数据通讯控制、数据处理控制、数据输出控制和数据储存控制等。
1、业务发生控制
业务发生控制主要目的是采用相应的控制程序,甄别、拒纳各种无效的、不合理的及不完整的经济业务。在经济业务发生时,通过计算机的控制程序，对业务发生的合理性、合法性和完整性进行检查和控制,同时企业还应建立有效的控制制度以保证计算机的控制程序能正常运行。
2、数据输入控制
由于计算机处理数据的能力很强,处理速度非常快,在数据输入时如果存在哪怕是很小的错误数据,一旦输入计算机就可能导致错误的扩大化,整个计算机会计系统的正常运行。因此,企业应该建立起一整套内部控制制度以便对输入的数据进行严格的控制,保证数据输入的准确性。
3、数据通讯控制
数据通讯控制是企业为了防止数据在传输过程中发生错误、丢失、泄密等事故的发生而采取的内部控制措施。企业应该采用各种技术手段以保证数据在传输过程中的准确、安全、可靠。
4、数据处理控制
数据处理控制是指对计算机会计系统进行数据处理的有效性和可靠性进行的控制。数据处理控制分为有效性控制和文件控制。有效性控制包括数字的核对、对字段、记录的长度检查、代码和数值有效范围的检查、记录总数的检查等。文件检查包括检查文件长度、检查文件的标识、检查文件是否被感染病毒等。
5、数据输出控制
数据输出控制是企业为了保证输出信息的准确、可靠而采取的各种控制措施。输出数据控制一般应检查输出数据是否与输入数据相一致,输出数据是否完整,输出数据是否能满足使用部门的需要,数据的发送对象、份数应有明确的规定,要建立标准化的报告编号、收发、保管工作等。
6、数据存储和检索控制
为了确保计算机会计系统产生的数据和信息被储存,便于调用、更新和检索,对于文件的修改、更新等操作都应附有修改通知书、更新通知书等书面授权证明,对整个修改更新过程都应作好登记,计算机会计系统应具有必要的自动记录能力,以便业务人员或审计人员查询或跟踪检查。
此外，它的实施也与其他的会计制度环节有很大的联系,我们应该正确处理好其中的各种关系,包括控制成本与控制效益的关系、传统内部控制方式与新型内部控制方式的关系、内部控制制度与职业道德自律的关系等，发挥内部控制制度的最大效应。
综上所述,加强和完善电算化环境下的内部控制制度,逐步建立以会计电算化为核心的计算机管理信息系统,实现信息资源共享,提高信息质量和使用效率,具有重要的现实意义。
[1]王振武.会计电算化.大连:东北财经大学出版社，
[2]庄明来，傅元略.会计电算化(第2版).天津:天津大学出版社，2002
[3]徐雪峰.论信息技术环境下的会计控制，特区经济，.5
[4]张君华.加强电算化会计内部控制的探讨《经济师》2005.3
[5]树友林.会计信息化环境下的内部会计控制，生产力研究，.9
[6]刘忠玉.会计信息化:21世纪财务会计大趋势，财经研究，2004.8
会计电算化环境下的内部控制及对策篇四
摘要：一直以来，内部控制都是热点话题，国内的很多专家学者都致力于内部控制问题的研究，除此之外，为建立完善的内部控制机制，政府相关部门也在政策上给予支持和指导。然而，近年来，会计电算化的快速发展给内部控制的有效进行带来了很大的阻碍和挑战。本篇文章主要从内部控制的特点、产生的问题、面临的风险等方面入手，深入分析在信息化背景下，内部控制的建设存在哪些问题。
关键词：会计电算化会计系统；内部控制
所谓内部会计控制，就是对会计业务采取的调节和约束的有机整合体。目前的情况是随着会计电算化的普遍实行，由电算化系统产生的信息在管理部门的心中占据着越来越重要的地位，这些信息是否正确以及是否完全可信还要取决于系统内部控制能力的大小。现阶段，会计电算化信息的资源屡见不鲜，但是如果内部控制合理或者力度不够，就可能导致这些资源的不合理配置，甚至可能在一定程度上破坏资源的完整性。与传统的手工会计信息系统相比，电算化信息系统的特点在于，系统更加繁琐复杂，具有极强的技术性能，但是这也导致一个很大的弊端——极有可能为那些不法人员提供犯罪的机会或者出现操作上的错误。毫无疑问，严格的内部控制系统对于会计电算化系统来说是十分必要的，只有加强内部控制，才能保证信息的真实性和可靠性。
一、会计电算化条件下安全与内部控制的.现状
长期以来，我国企业单位没有正确理解会计电算化，导致内部控制建设的缺失，现有的内部控制制度大多数是面子工程。电算化系统本身具有的复杂性，加上不断扩大的内部范围，都在一定程度上加剧了内部控制发生风险的可能性，而目前，很多企业还没有建立合理科学的内部控制体系。在会计电算化系统中，会计数据直接被记载在磁盘上，这样就为一些心存不正之心的人提供了可乘之机，他们可以通过对数据库系统的操作，不留痕迹的更改、删除或者添加会计数据，而且不容易被发现，这就极大的降低了会计数据的真实性。在现实生活中，为了获得利益，步伐人员可能伪造或修改客户、银行凭证，制造虚假交易，进而侵吞公款等。其中，通过篡改业务数据、删除业务数据等是最常见的篡改输入行为。
二、会计电算化安全与内部控制存在的隐患
1.会计人员安全意识淡薄在手工会计系统中，由于很多岗位存在不相容性，内部控制系统往往是各司其职，分工明确，但会计电算化系统与此不同，功能集中和知识统一，造成了职责的聚集，这就使得相关机构必须精简人员，会计人员数量骤降，同时导致原有的会计原则被淡化。另一方面，会计人员缺乏安全意识，没有意识到岗位之间、组织机构之间相互制衡、相互监督的重要性，因而出现了很多利用计算机进行营私舞弊的事件。2.原始凭证数字化、电子化，容易伪造相对于会计电算化系统，传统的手工会计具有一个显著的优点，就是在企业日常经营活动中，发生的经济业务通常用纸张来记录，不容易被修改，只要数据被修改过，就能很轻易地识别。而在电算化系统下，即使修改过会计数据，也可以不留痕迹，完全不会被发现，这就为一些怀有不良动机的人提供了可乘之机。目前已知的最简单也是最常用的就是篡改输入，顾名思义，会计数据的录入阶段做手脚，以此来达到自身的目的。3.数据的安全性、保密性差在大多数情况下，绝大多数的企业事业单位都将重点放在会计功能和财务制度的兼容性上，却都忽略了一个重要的问题，即企业的财务数据应该属于商业机密，应该严加保管，这是因为这些数据可能决定一家企业的生存，以及是否能快速发展。对会计数据进行加密，绝不是普通的密码设置。仅仅加密软件，或者设置用户权限，再或者进行监测，这些都不能切实起到保护数据的作用。这是因为，在现有的技术体系下，这些手段对于具有一定数据库知识的人员来说不过是小菜一碟，他们完全可以绕开各种保密措施，直接进入数据库管理系统，对会计数据进行修改，这样一来，数据的真实性就难以得到保证。除此之外，需要注意的是电算化信息系统对计算机的依赖性，只要计算机系统出现任何的风吹草动，都会影响到会计数据的安全，如果计算机系统瘫痪，或者被病毒入侵，都可能导致会计数据的缺失。会计人员的计算机知识的缺乏，导致其很难发现计算机程序中存在的安全隐患，很可能使损失的范围进一步扩大。
三、完善会计电算化系统安全和内部控制措施
1.明确分工，加强组织管理加强对会计电算化系统的内部控制，就必须制定相应的组织和管理制度，分工明确，各部门之间相互制约。要做到职责明确，就应该实现电算化部门与用户部门的职责分离。为尽快促进电算化部门内部职责的分离，以及分离不相容职能，就必须对二者进行职责分工。为降低会计系统中营私舞弊事件发生的概率，进一步保障会计信息的真实性、准确性，建立相互制衡、相互制约、相互监督的内部控制机制是十分必要的。所谓组织控制，就是说将系统中的各类员工明确分工，使其各司其职，此外，还要建立完善的管理制度，对会计员工进行管理和监督。要想有效预防、及时发现会计系统中出现的错误和违法行为，对于电算化部门来讲，内部控制部门必须把员工的职责分工和组织控制制度有机的结合起来，实现对电算化部门的有效管。建立明确的岗位责任制，即充分明确每个岗位的职责是什么，并能够监督岗位员工保质保量的完成本职工作。在对员工进行职位分配时，不仅要考虑员工个人的工作能力，还要考虑到会计业务出现违规操作的可能，紧紧遵循不相容业务分离的原则，将一些可能出现违规行为的经济业务交由几个人或几个部门负责，以此来分散风险。这样做的目的很明显，使不相容会计业务实现最大程度的分离。只有实现不相容业务的分离，才会大大减少不法人员利用计算机进行违规操作的机会，从而有利于实现电算化系统内部控制。2.强化内部审计制度企业的内部控制系统不仅仅包含内部监督，内部管理，还包括内部审计，作为内部控制系统的重要组成成分，内部审计在监督内部会计的制度安排方面发挥着重要的作用。内部审计的主要职能包括：定期审核会计资料的完整性、真实性；监督会计业务是否符合相关法律法规的规定；在账务处理过程中，检查电算化系统是否存在错误；仔细对比电子数据和书面资料，检查是否存在不一致的地方，针对错误的或者不恰当的账务及时进行调整；保证会计数据安全保管。3.完善人才培训制度，提升会计人员素质对于企业的发展来说，具备专业知识的人才是比不可少的，因而，企业应该将电算化人才的培养摆在重要的战略地位，切实提高会计人员的计算机专业水平。在日常经营过程中，为会计人员提供学习电算化知识的机会，积极开展相关培训活动。此外，在招聘人才方面，对于熟练掌握电算化技术的人才，可以考虑优先录取，提高企业的技术水平。近年来，我国经济发展迅速，逐渐和世界经济融为一体，市场大门向世界打开，这在一定程度上有利于企业的信息化发展。然而，我国目前的首要任务是高水平、高质量的开展会计工作，不断推动企业的信息化进程。
参考文献：
[1]杨丽华.会计电算化系统安全问题的探讨及措施[j].商业研究,.
[2]韩彤彤.会计电算化信息安全问题探讨[j].考试周刊,.
[3]侯新,王福英,梁云.浅谈会计电算化后数据安全问题[j].集团经济研究,.
作者:梁波单位:辽宁达辉科技有限公司
会计电算化环境下的内部控制及对策篇五
摘要：新时期下，随着计算机在会计领域的普及和应用，会计电算化的工作越来越现代化，给企业带来了巨大的利益，但会计电算化内部控制还存在着许多问题。本文就着眼于会计电算化档案的内部控制问题，介绍了电算化会计档案管理的新特点，深入分析会计电算化档案管理存在的问题及成因，探讨会计电子档案的保管措施。
关键词：会计电算化内部控制管理
随着计算机在企事业会计核算系统中应用的普及，会计电算化已成为会计工作的一种重要手段，是重要的会计基础工作。会计电算化的发展虽然给企业带来了巨大的效益，但给内部的控制和管理也带来了新的问题和挑战。会计电算化电子档案管理已经成为一个新的研究课题，本文就面对管理工作中的诸多挑战，拟出完善电算化会计档案内部控制的对策和建议。
一、电算化会计管理的特点及存在的问题
1、电算化会计管理的特点
（1）会计电子档案具有技术性。技术性文档是解释会计电子档案的运行和设计情况，与会计电子档案的设计和使用紧密相关。
（2）会计电子文档缺乏直观可视性。会计电子档案主要存储于磁性介质上，与传统的具有直观可视性的会计档案不一样，会计电子档案须在特定的计算机软件和硬件环境中才能可视。
会计电子档案对环境的依赖性强。会计电子档案须依赖于计算机的软件和硬件系统才能使用，而且它对储存的周围环境要求较苛刻。磁性介质不仅要求环境防火、防水、防尘、防磁，而且对温度也有一定的要求。磁性介质对环境的高要求增加了数据的脆弱性。
会计电子档案对会计信息使用者的安全操作提出新要求。会计电子档案的管理要求会计信息从事人员除了需具备会计专业知识，同时还得掌握必要的计算机操作和维护知识。
会计电子档案管理缺乏有效的安全和保密措施。在网络时代，新型磁性介质档案管理是一种新型的管理方式，它取代了传统的纸质管理。电子数据因其具有数据高度集中的特点，非常容易被泄密。电子数据是以数字编码的程序的形式储存在各种磁性介质上，但磁性介质具有体积小，存储容量大的特点，正因为此特点以致电子数据资料泄密容易，而且范围广，涉及时间长，危害性也较大。
2、会计电子档案管理存在的问题
会计电子档案管理存在的问题主要有：（1）会计档案载体；（2）认识不够，理解偏差；（3）会计档案管理制度不完善；（4）缺乏计算机维护、网络安全的相关人才。
二、会计电子档案的保管措施
1、提高思想重视。单位领导和从事会计人员应提高对会计电算化的重视程度。特别是主管会计财务的领导应当充分认识到科学化管理电算化会计档案资料的重要性，并督促建立健全的管理制度。应当进一步提高电算化会计档案管理者的素质，切实落实会计磁性介质档案管理资料的管理。
2、建立严格的内部控制制度。一个企业或单位为保护资产的安全性、会计资料的可靠性和准确性、提高经营效率以及贯彻执行其规定的管理方针而在组织内部采取的一系列方法、制度和手续，即为内部控制制度。内部控制范围的相应扩大是会计档案信息化的要求，如对调用和修改程序的控制、数据编码的控制以及系统开发过程的控制等。这些控制内容都与传统的内部控制不同，是一些手工会计系统中所没有。程序化控制是内部控制的主要手段，信息化会计档案的内部控制应多样性。要想有效地保证会计电子档案的安全和可靠，我们必须制定严格的内部控制制度。
3、实行专人专岗。对不同的岗位根据责、权、利、效相结合的原则，设立不同的岗位，如系统主管、管理员、操作员等，同时赋予不同的权限，承担不同的责任。岗位的职责应明确，不能出现盲点、交叉和重复，相同岗位间可相互牵制和监督，严格岗位责任制。
4、降低会计电子档案毁损和丢失的风险。磁性介质（如光盘、磁盘、磁带等）中集中存储着大量数据，若发生水灾、火灾、盗窃等突发事件，这些数据就极有可能毁损会丢失。因此，电子档案室可选择干燥防水并远离磁性的地方，室内还可安装温度感应设备，并保持通风透光。同时，还要请工作人员定期清理电子档案室，以防蛀虫。若采用电子计算机进行会计核算时，应当将打印出的纸质会计档案与会计电子档案一起保存。
5、实现会计电子档案多备份管理的规范化和制度化。会计电子档案管理人员应养成数据备份的习惯。应用质地优良的关盘刻录所有的会计电子档案，以保证数据的安全。为防止磁性介质的毁损导致信息丢失，管理人员应根据会计数据业务量的多少定期对档案进行检查和拷贝，年终要将当年的档案进行归类，标明日期、内容目录、操作员编号，用于存档的光盘还需系统管理员和财务负责人签字。最后应定期的采用等距抽样或随机抽样的方式，对会计电子档案进行检测，以便及时做好数据维护工作。
三、结论
电算化会计的独特个性代表着未来会计现代化和规范化的发展方向，它的存在是必然。会计电算化系统的产生和发展极大地提高了会计工作效率。加强电算化会计档案安全管理是一项长期的、艰难的、必须的工作。我们应建立和完善健全的会计电算化档案管理内部控制制度，提高相关人员的素质和技术水平，加强对电算化会计档案的管理和控制，提高企业的经济效益。
参考文献：
[1]廖洪编著，会计制度设计，中国时代经济出版社，2000.3
[3]王琳、韩娟，企业会计电算化系统与内部控制，金融经济，2007（07）